Алексей Куропятник
эксперт фонда "Майдан иностранных дел"
12 июня 2018 экономический, монетарный и правовой комитеты Европарламента приняли в Страсбурге директиву Еврокомиссии, согласно которой зарегистрированные в ЕС транснациональные корпорации (ТНК) должны обнародовать детализированные налоговые отчеты о прибыли и уплаченные с него налоги по каждой из стран Евросоюза, где они ведут свою деятельность. Это предложение, направленное на усиление прозрачности ТНК, было подано еще в апреле 2016 на волне скандала Luxleaks. Голосование в комитете парламента должно быть подтверждено соглашением на пленарной сессии Европарламента, однако оно уже свидетельствует о значительном прогрессе в направлении усиления налоговой прозрачности компаний с оборотом от 750 млн евро. Аналогичные действия ранее предлагались на уровне ЕС, однако успеха не имели. Сейчас в Европе обязательная отчетность существует только в двух сферах: добыча полезных ископаемых и банковская деятельность.
В 2013 году участники ОЭСР - организации, которая объединяет 34 наиболее развитые страны мира, приняли стратегию противодействия размыванию базы и перемещения прибыли (РБОПП - Base Erosion and Profit Shifting), которая предусматривает автоматический обмен информацией о налоговом режиме. О чем идет речь? На волне скандальных публикаций об уклонении от налогов, в которых фигурируют крупные корпорации и банки, под давлением общественных организаций и менее богатых стран ЕС развитые государства Запада решились по крайней мере существенно ограничить возможности ТНК «оптимизировать» свои налоги в странах, где они получают львиную долю прибыли, и выводить в оффшоры ее большую часть. Это разрушает базу менее развитых стран, мешает честной конкуренции и создает нежелательное напряжение в обществе. Для Украины это хорошая новость, ведь новые правила налогообложения ТНК на Западе создают прецедент реформирования национальной налоговой системы и затрудняют возможность вывода за границу прибылей без налогообложения.
Согласно РБОПП, страны-члены должны принять единые стандарты финансовой и налоговой отчетности. В Евросоюзе этот процесс начался в 2016 году по инициативе Еврокомиссии. Новая модель должна способствовать развитию бизнеса и одновременно ликвидировать основные каналы сокрытия доходов. Европарламент одобрил эту инициативу (англ. аббревиатура CCCTB) 7 июня 2018, однако пока она застряла в Европейском совете, несмотря на риторику о необходимости прекращения введения в заблуждение налоговых органов.
Предоставление отчетности по каждой стране в сфере банковского бизнеса уже доказало свою полезность сначала во Франции в 2013 году, а затем и по всей Европе. Эта практика способствует выявлению случаев вредной «оптимизации» налогов, ее практикуют крупные банки в Европе. 20 крупнейших банков еврозоны скрыли почти четверть своих доходов 2015 года в оффшорах, больше всего в Люксембурге и Ирландии. В марте 2018 НПО Oxfam опубликовала доклад «Банки в изгнании», где впервые была проанализирована публичная отчетность европейских финучреждений и выявлена значительная прибыль в оффшорах, где реальная экономическая деятельность является незначительной.
Сейчас страны ЕС идут дальше, хотя непоследовательно: создают совместный черный список оффшоров, в который не будут включены ни страны - члены ЕС, ни их крупнейшие торговые партнеры (США и Швейцария), хотя несколько стран-членов имеют серьезные проблемы с налоговой системой. Поэтому неполный черный список с политически мотивированными исключениями не может быть эффективным.
Теперь Евросоюз взялся за большие ТНК, включая Google, Amazon и Apple (большинство которых являются американскими), и продвигает новое законодательство для противодействия уклонению от уплаты налогов в стране деятельности. В отдельных случаях благодаря таким соглашениям в Люксембурге компании платили 1% налогов, как это обнаружили журналисты в 2014 году. Скандал возник из-за серии разоблачений, которые сделали борьбу с уклонением от налогов приоритетом работы ЕС. Еврокомиссия предложила ряд инициатив и открыла расследование по отдельным ТНК, в частности Apple, Starbucks, Amazon, McDonald's и FIAT. В результате Apple заставили дополнительно выплатить 13 млрд евро налогов после того, как в Ирландии она оплатила только 0,005% от необходимого.
В октябре 2015 Еврокомиссия
Кто кого обманывает? Индекс доходности компаний (доходность иностранных компаний) - это основной показатель для специалистов. В оффшорах такие компании имеют более низкую доходность, чем местные. В то же время иностранные компании в оффшорах стремятся к быстрому росту своей доходности (в статистике). В Ирландии ставки доходности компаний являются необычно высокими и составляют до 80% от среднего, тогда как 30-40% было бы более реалистичным показателем.
Еврокомиссия пыталась противодействовать таким практикам косвенным образом, трактуя подобные налоговые правила как незаконную государственную помощь и требуя ретроактивного возврата средств. Однако ЕК сделала только первый шаг в этом направлении в 2016-м, через девять лет после того, как она приказала компании Apple выплатить значительную сумму налогов Ирландии.
приказала Нидерландам потребовать от компании Starbucks 20-30 млн евро недоплаченных налогов, а Люксембургу - такую же сумму от итальянско-американского гиганта Fiat Chrysler Automobiles. Этот шаг нанес определенный удар по мерам ТНК по уклонению от налогообложения в Европе. Но наибольший эффект ожидается для ТНК, которые разработали стратегии уклонения от налогообложения в разной форме совместно с правительствами, которые не имеют достаточно средств на бюджетных счетах. Фактически речь идет о фундаментальных изменениях в системе налогообложения Евросоюза.
Экономисты ЕС оценивают сокрытия доходов корпораций от налогообложения в таких оффшорах, как Бермуды и Ирландия, до 40%. Соответственно, государства ЕС недополучают пятую часть доходов от деятельности компаний на своей территории. Усиление конкуренции между компаниями в 1980-х годах с началом нормализации свободной торговли привело к беспрецедентному падению ставок корпоративных налогов - с 49% до 24% в среднем в 2018 году. Теперь ряд экспертов ставит под сомнение разумность такого снижения. Вопреки теории «идеальной конкуренции», согласно которой экономические игроки развивают бизнес в тех странах, где лучшие условия для инвестиций и деловой активности, экономисты теперь считают, что 40% доходов компаний искусственно перечисляются в оффшоры. Это указано в документах таких компаний, как Alphabet, материнскай компании Google, которая перевела 19,2 млрд евро в 2017 году на Бермуды, где она вообще не ведет деятельности. Причина одна - нулевая ставка корпоративного налога.
Еще в ноябре 2016 года Еврокомиссия представила свой последний план действий по гармонизации корпоративного налога, который является одним из ключевых положений плана гармонизации налоговой системы в еврозоне, которую с осени 2017 года начал продвигать Эммануэль Макрон и которая станет центральной темой на саммите ЕС в конце июня этого года.
14 марта 2018 Еврокомиссия опубликовала последнюю доступную информацию о таких соглашениях в ЕС. Еврокомиссия стремится найти «неправовое» решение практической проблемы, которую представляет определение цены на внутренние трансферы компаний. Представители ЕК аргументировали позицию тем, что эти соглашения позволяют национальным правительствам иметь ясность и уверенность в отношении доходов, которых они ожидают от транснациональных компаний. Однако в последние годы отдельные подобные соглашения с гигантами вроде Starbucks и Fiat попали под жесткую критику, поскольку они существенно сократили базу своего налогообложения.
Кто кого обманывает? Индекс доходности компаний (доходность иностранных компаний) - это основной показатель для специалистов. В оффшорах такие компании имеют более низкую доходность, чем местные. В то же время иностранные компании в оффшорах стремятся к быстрому росту своей доходности (в статистике). В Ирландии ставки доходности компаний являются необычно высокими и составляют до 80% от среднего, тогда как 30-40% было бы более реалистичным показателем.
Еврокомиссия пыталась противодействовать таким практикам косвенным образом, трактуя подобные налоговые правила как незаконную государственную помощь и требуя ретроактивного возврата средств. Однако ЕК сделала только первый шаг в этом направлении в 2016-м, через девять лет после того, как она приказала компании Apple выплатить значительную сумму налогов Ирландии.
Еврокомиссия предложила установить Общее консолидированную корпоративную базу (Common Consolidated Corporate Tax Base (CCCTB)). Однако эта инициатива содержит возможность для широких скидок при налогообложении для ТНК на их научно-исследовательские разработки. Это означает, что существенное количество прибыли ТНК в Европе будет облагаться налогом меньше, а в отдельных случаях - вообще не будет облагаться налогом (хотя потребность срочно увеличить в ЕС объемы инвестиций в научные разработки действительно существует). Это создаст проблему, когда ТНК будут вести деятельность одновременно и в развитых, и в менее развитых странах, пытаясь перевести свои доходы в развитую страну ЕС, где налогообложение ниже. Кроме того, основные конкуренты Евросоюза, в частности Соединенные Штаты и Китай, также создадут налоговые «дыры» для своих компаний, в результате чего усилится нечестная конкуренция с развивающимися странами.
Наложение экономических санкций на страны с низкими ставками налогообложения будет более эффективным, чем попытки вернуть выведенный капитал, который делает статистику недостоверной. Кроме того, оптимизация налогов компаний делает недостоверной всю статистику стран ОЭСР относительно реальных значений ВВП, доходов компаний и торгового баланса. Доля капитала компаний в Европе может оказаться вдвое выше, чем это указывается в годовых отчетах.
Однако эти инициативы не всегда эффективны в развивающихся странах, которые стремятся улучшить свою налоговую систему.
В то же время предложения Еврокомиссии содержат положения, которые ослабляют обязательства компаний быть прозрачными. Три парламентские группы - либералы ALDE, правоцентристы (EPP) и евроскептики (ECR) внесли изменения, позволяющие европейским компаниям избегать обязательства по налоговой прозрачности в случае, если они докажут вредность для своего бизнеса раскрытия такой информации за пределами Европы и если их конкуренты не обязаны этого делать. Второй предохранитель прозрачности содержится в предложении Еврокомиссии касательно порога в 750 млн евро годового оборота, ниже которого новые обязательства будут применяться. Эти исключения подверглись критике организаций гражданского общества, которые длительное время ведут борьбу за усиление налоговой прозрачности, что считается ключевым элементом в противодействии практике уклонения от уплаты налогов и сокрытия прибыли.
На практике государства Запада сами определяют, с какими странами они будут обмениваться информацией, а с какими - нет. При данных обстоятельствах развивающимся странам очень сложно облагать ТНК. Причем стандарты ЕС и ОЭСР им в этом не помогают. В то же время МВФ и другие международные институты мощно давят на такие страны для поиска источников поступления налогов. Одним из возможных вариантов может стать налогообложения НДС потребителей и малых компаний, которые испытывают большие налоговые нагрузки, чем ТНК и крупные компании. При этом оценить ущерб для развивающихся стран, от крупных компаний, уклоняющихся от уплаты налогов, чрезвычайно сложно: по данным UNCTAD такие убытки ежегодно достигают минимум 100 млрд долл.
